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李本虎:關于電商征稅法律法規還未建立健全
發布時間:2015年01月21日 10:35:16

(電子商務研究中心訊)  日前,中國電子商務研究中心特約研究員、北京市中銀(南京)律師事務所律師李本虎在接受《中國質量報》記者采訪時表示,電商征稅是必然趨勢,應結合實際制定相關法規政策。我國電子商務目前尚處于發展階段,與電子商務相關的配套法律法規還未建立健全,電子商務稅收還在理論研究階段。

  以下為該報道原文全文:《我國將啟動“納稅識別號”制度 加強電子商務環境下的稅收管理》

  1月5日,國務院法制辦公布了《稅收征收管理法修訂草案(征求意見稿)》。明確規定網上交易負有納稅義務。雖然電商征稅的具體規則還要進一步制定,但該意見稿已經對網上交易的稅收征管作出了原則性規定。這也意味著,我國網上交易征稅將步入一個新階段。那么,國外網店征稅情況如何?我們可以獲得哪些有益的借鑒?記者對此進行了采訪。

  國際社會普遍認同網店應納稅

  對比歐盟、美國、英國、澳大利亞等主要國家(組織)的相關規定發現,國際社會普遍認同網店應和實體店一樣依法納稅。

  歐盟規定自2015年1月1日起凡在歐盟境內網上購物,增值稅將執行買家所在地稅率,歐盟實施這一規定旨在打擊非法競爭。

  據了解,歐盟出臺增值稅新規,要求所有公司根據買家所在國,而非賣家所在國對消費者征收增值稅。該新規旨在阻止像亞馬遜這樣的跨國電商將自己的分支機構設在像盧森堡這樣的增值稅稅率較低的國家。

  歐盟這一新規則的出臺意味著,很多在電商平臺上開設網店的小公司要記錄每個客戶來自歐洲哪個國家,這些國家的增值稅稅率又是多少。有分析認為,一些企業由于沒有精力按照歐盟的規定對客戶的國別進行逐個甄別記錄而不得不關閉其網店。

  美國政府規定,各州基本都要繳消費稅,網購時商家會直接將稅金計入消費者應繳稅款總額。2013年美國國會參議院通過《2013市場公平法案》,規定美國各州政府可以對電商跨區進行征稅。

  英國法律明確規定所有的在線銷售商品都需要繳納增值稅,稅率與實體經營一致,一般標準稅率達17.5%,優惠稅率5%。

  澳大利亞一直以來對電商和實體店鋪一樣征稅。在澳大利亞網上購物之后,買家會收到電商發來的收據,收據中注明政府扣稅的情況。

  在電商征稅方面,韓國規定網店和商場在繳稅上標準是一致的,除了各種基本稅,還要繳納10%的增值稅。

  日本已確定2015年度稅制改革大綱,從10月起通過互聯網購自海外的電子書及音樂服務等將被征收消費稅。新制度下,企業所在地無論在哪兒,只要購買商品者身處國內,將一律征稅。一般的做法是消費稅將被加到商品價格中去,由消費者承擔。

  結合實際情況避免一刀切

  據中國電子商務研究中心監測數據顯示,目前95%的淘寶賣家營業額在24萬元人民幣以下,大多數不在能征稅的范圍內,而有規模(月成交額高于10萬元)的賣家,大部分已注冊為企業法人。

  我國網店征稅將給行業帶來哪些影響?中國電子商務研究中心特約研究員、北京中銀(南京)律師事務所律師李本虎認為:電商征稅是必然趨勢,應結合實際制定相關法規政策。我國電子商務目前尚處于發展階段,與電子商務相關的配套法律法規還未建立健全,電子商務稅收還在理論研究階段。

  對此,我國應結合國內電子商務實際發展情況,借鑒國外實踐經驗,根據電子商務的特征和本質,研究、制定稅收征管政策和措施等相關法規政策,對現行稅收法規政策進行適當的修訂、完善,針對電子商務領域補充設置有關條款。尤其針對納稅主體、征管對象、稅收管轄等問題需要深入研究。同時,還應建立高素質的稅務隊伍,加強電子商務環境下的稅收管理。

  中國電子商務研究中心主任曹磊認為,電商應按行業制定征稅標準,與實體店一視同仁。偷稅漏稅的大多是C2C平臺上大量的網店,他們作為電商生態圈里草根的一部分,由于未進行工商注冊,便成為“漏網之魚”。在關于征稅的問題上,首先應該把像C2C這樣的網店規范起來。經工商注冊的企業按原規定征稅,除此之外,在第三方平臺的配合下,把未經注冊的經營性的網店進行工商注冊登記備案;將征稅額度以年交易額多少進行合理區分。

  專家表示,對于京東、蘇寧等本身就經過工商注冊并納稅的B2C來說,征稅影響較弱。出于市場公平競爭的角度,之后網店和實體店應當一視同仁。

  天冊律師事務所律師姚小娟認為,對于已經注冊的企業電商如天貓、京東上的電商,經過工商登記并交納稅款,征稅對其無影響。而對于個人電商的征稅,則要選擇適當的時機、制定合理的稅收政策,既能規范市場又能促進行業發展,才能同時兼顧行業發展和公平競爭。

  中國電子商務研究中心網絡零售部主任莫岱青則表示,電商征稅利于優勝劣汰,但實際操作阻力難免。電商企業的規模和收益并不一樣,國家在制定征稅的相關細則時不能一刀切。(來源:《中國質量報》 文/楊陽)

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